税理士・会計士・日商１級　Quizuで簿・財：基礎力チェック！（第79回）ー租税・税効果会計基準⑦（復習）

穂坂 治宏（税理士）

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Q１　次の租税が期中に仮払金勘定で処理されている場合の決算における修正仕訳の借方科目を示せ。当社は，仮払法人税等勘定は設けていない。

①　工場建設予定地に係る固定資産税及び都市計画税（工場の稼働前の期間に対する分）
②　本社建設用地の購入に際して納付した登録免許税
③　法人事業税（外形標準課税部分）の中間納付額
④　法人事業税（外形標準課税部分以外）の中間納付額
⑤　法人税及び住民税の確定納付額
⑥　法人税及び住民税の中間納付額
⑦　道府県民税利子割額　　

A
①　租税公課
②　土地
③　租税公課
④　法人税等
⑤　未払法人税等
⑥　法人税等
⑦　法人税等

Q２　次の①～⑧を下記ＡからＤに区分し，符号で示しなさい。
①　決算で減価償却費を80円計上したが，税務上の償却限度額は100円だった。
②　当期の交際費等の支出額は100円であり，その全額が損金の額に算入されない。
③　貸倒引当金の繰入額は100円であり，税務上の繰入限度額は80円だった。
④　従業員の業務中の過失により当社が負担した交通反則金は，全額が損金とならない。
⑤　積立金方式による圧縮記帳を行い，税務上，100円が損金の額に算入された。
⑥　貸倒損失の計上額は100円だったが，その全額が税務上は否認される。
⑦　土地につき評価損100円を計上しているが，その全額が損金とならない。
⑧　受取配当金として計上している金額のうち80円が益金の額に算入されない。

Ａ　将来減算一時差異が生じる。
Ｂ　将来加算一時差異が生じる。
Ｃ　永久差異が生じる。
Ｄ　一時差異，永久差異ともに生じない。

A
Ａ：③，⑥，⑦
Ｂ：⑤
Ｃ：②，④，⑧
Ⅾ：①

Q３　法人税等の性格は何か？

A
費用

Q４　税効果会計は，企業会計上の資産又は負債の額と課税所得計算上の資産又は負債の額に相違がある場合において，法人税その他利益に関連する金額を課税標準とする税金（以下「法人税等」という。）の額を適切に（　①　）することにより，法人税等を控除する前の当期純利益と法人税等を合理的に（　②　）させることを目的とする手続である。

A
①　期間配分
②　対応
＊税効果会計基準 第一

Q５　繰延税金資産は，将来の法人税等の支払額を（　①　）する効果を有し，一般的には法人税等の（　②　）額に相当するため，資産としての性格を有する。

A
①　減額
②　前払
＊税効果会計基準意見書二2

Q６　税効果会計の方法を２つ示せ（基準の採用する方法を先にあげること）。

A
資産負債法，繰延法
＊税効果会計基準意見書三

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〈執筆者紹介〉
穂坂　治宏（ほさか・はるひろ）
税理士試験の簿記論と財務諸表論の受験指導をしている税理士（簿財法所消）。ネットスクールで簿財（標準）を担当。月刊誌「会計人コース」（現在は休刊）への執筆も多数。著書に『ど素人でもわかる簿記・経理の本』（翔泳社）などがある。

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＊本連載は、「会計人コース」2019年３月号「忙しくても〈簿・財〉電卓いらずのちょい解きエクササイズ67」を大幅に加筆修正したものです。