【毎日簿記10分ドリル】第24回：為替予約（独立処理）

問　題

次の〔資料〕に基づき，下記の問に答えなさい。なお，為替予約の会計処理には，原則処理を用いる。また，会計期間は，１月１日から12月31日までである。

問１　Ｘ1年11月１日の仕入時の仕訳を示しなさい。
問２　Ｘ1年12月31日の整理仕訳をヘッジ対象とヘッジ手段ごとに示しなさい。
問３　Ｘ2年３月30日の決済時の仕訳をヘッジ対象とヘッジ手段ごとに示しなさい。

〔資料〕
１．Ｘ1年11月1日に，商品1,500千ドルを仕入れた。代金は掛けとして，支払期日はＸ2年３月30日である。
２．Ｘ1年12月1日に，この外貨建買掛金の為替変動によるキャッシュ・フロー変動リスクをヘッジするため，Ｘ2年３月30日を決済日とする1,500千ドルのドル買い円売り為替予約を締結した。
３．直物為替レートおよびＸ2年３月30日を決済日とする先物為替レートの推移は，以下のとおりである（１ドル当たりの円貨額）。

〔平成28年第Ⅰ回短答式問題19・改題〕

＜ヒント＞
為替予約の会計処理の原則処理は独立処理である。よって，ヘッジ対象（外貨建金銭債務）とヘッジ手段（為替予約・デリバティブ取引）とに区分して会計処理を行うこと。よって，ヘッジ対象の会計処理は為替予約がなかった場合と同様に，換算損益および決済損益を算定するとともに，ヘッジ手段は決算日に時価評価を行い，評価損益を為替差損益として当期の損益に計上する。