【１日１問！〇×会計クイズ】連結会計・キャッシュフロー計算書・企業結合④

加藤大吾
（公認会計士・税理士）

公認会計士試験（短答式）の財務会計論の計算＆理論のレベルを想定した○×問題を、2021年５月の本試験まで毎日（月～金）出題！　

もちろん税理士試験の簿記論・財務諸表論、日商簿記１級の対策にも使えます。

○×問題

支配獲得時に子会社の資産のうち土地（帳簿価額10,000円、時価12,000円）を時価評価したときの法定実効税率は30％であったが、翌期以降の法定実効税率が32％となった。このとき、連結貸借対照表では繰延税金負債600円が計上される。

解答

×

解消年度の法定実効税率32％に基づき、繰延税金負債は2,000円×32％＝640円となる。よって、税率変更に伴い、次の連結修正仕訳を行う。

（借）法人税等調整額　40
　（貸）繰延税金負債　40

根　拠

企業会計基準適用指針第28号「税効果会計に係る会計基準の適用指針」

ワンポイントアドバイス

時価評価により税率変更する場合は、繰延税金負債を修正するとともに、子会社に非支配株主持分が存在する場合には、非支配株主持分の金額も修正します。

〈執筆者紹介〉
加藤　大吾（かとう・だいご）
早稲田大学大学院会計研究科非常勤講師・公認会計士
2003年早稲田大学政治経済学部経済学科卒。2005年公認会計士登録。東京ＣＰＡ会計学院にて公認会計士講座（簿記）・日商簿記検定講座の講師業務の傍ら、監査法人にて監査業務にも従事。2015年より早稲田大学大学院会計研究科非常勤講師。著書に『税理士試験　簿記論・財務諸表論　総合問題なるほど解法ナビ』（中央経済社）がある。