【簿・財　間違いさがしで実力チェック】第４回：有価証券②


ココが間違い！

X2年３月30日に取得した株式は，配当権利落ちで取得しているので，同日の未収配当金の計上金額が誤りである。

１．期中仕訳および決算整理仕訳
(4) 未収配当金(Ｘ2年３月30日)
(借)未収配当金 8,000
　　(貸)有価証券運用損益 8,000
（注）400株(期末保有株式数)×20円＝8,000円
２．P/L有価証券運用益
60,000円（売却益）＋8,000円（配当金）＋60,000円（評価益）＝128,000円
【正しい解説】
１．期中仕訳および決算整理仕訳
(4) 未収配当金(Ｘ2年３月30日)
(借)未収配当金 4,000
　　(貸) 有価証券運用損益 4,000
（注）200株(売却後の株式数)×20円＝4,000円
２．P/L有価証券運用益
60,000円（売却益）＋4,000円（配当金）＋60,000円（評価益）＝124,000円

チェックポイント

「金融商品会計に関する実務指針」94項(1)において，時価のある株式については，原則として，配当落ち日(配当権利付き最終売買日の翌日)に，予想配当額をもって未収配当金を見積計上することとされている。
上場株式については，約定日を含めて２営業日後に株券の受渡と決済が行われ，３月31日を基準日として剰余金の配当を行う場合，３月29日が配当権利付き最終売買日となる。よって，３月末で配当の権利を得るためには，３月29日までに取得する必要がある。ゆえに，本問では，３月30日に取得した株式については，翌日(３月31日)を基準日とする剰余金の配当は受け取ることができない。

〈バックナンバー〉
問題１　現金預金①
問題２　現金預金②
問題３　有価証券①


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