連載|税理士・会計士・日商1級 Quizuで簿・財:基礎力チェック!(第73回)ー租税・税効果会計基準①


穂坂 治宏(税理士)

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問題

次の租税が期中に仮払金勘定で処理されている場合の決算における修正仕訳の借方科目を示せ。当社は、仮払法人税等勘定は設けていない。

① 工場建設予定地に係る固定資産税及び都市計画税(工場の稼働前の期間に対する分)
② 本社建設用地の購入に際して納付した登録免許税
③ 法人事業税(外形標準課税部分)の中間納付額
④ 法人事業税(外形標準課税部分以外)の中間納付額
⑤ 法人税及び住民税の確定納付額
⑥ 法人税及び住民税の中間納付額

解答・解説

① 租税公課
② 土地
③ 租税公課
④ 法人税等
⑤ 未払法人税等
⑥ 法人税等

*②土地の取得に要する金額は、土地の取得原価に算入します。事業税のうち外形標準課税(付加価値割と資本割)は、販売費及び一般管理費(租税公課)としますが、外形標準課税以外(所得割)は法人税、住民税及び事業税(法人税等)とします。

注:当初記載されていた肢⑦は設問として適切ではなかったため削除いたしました。(編集部)

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〈執筆者紹介〉
穂坂 治宏(ほさか・はるひろ)
税理士試験の簿記論と財務諸表論の受験指導をしている税理士(簿財法所消)。ネットスクールで簿財(標準)を担当。月刊誌「会計人コース」(現在は休刊)への執筆も多数。著書に『ど素人でもわかる簿記・経理の本』(翔泳社)などがある。

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note
「資産の評価は原価か、時価か-混合測定という考え方」「リサイクリングは何がわかりにくいのか?」など、受験生が理解しにくい論点などの解説が掲載されています。

*本連載は、「会計人コース」2019年3月号「忙しくても〈簿・財〉電卓いらずのちょい解きエクササイズ67」を大幅に加筆修正したものです。


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