【1日1問!○×会計クイズ】現金預金・金融商品⑨


加藤大吾
(公認会計士・税理士)

公認会計士試験(短答式)の財務会計論の計算&理論のレベルを想定した○×問題を、2021年5月の本試験まで毎日(月~金)出題! 

もちろん税理士試験の簿記論・財務諸表論、日商簿記1級の対策にも使えます。

○×問題

その他有価証券として保有するG社社債(取得価額2,400円)を売却し、売却代金3,000円および端数利息100円を現金で受け取った。

(借)現金 3,100
 (貸)投資有価証券 2,400
    投資有価証券売却益 700

解 答

×

端数利息の100円は有価証券利息として処理し、投資有価証券売却益には含めない。

(借)現金 3,100 
 (貸)投資有価証券 2,400
    投資有価証券売却益 600
    有価証券利息 100

解 説

根拠となる実務指針:会計制度委員会報告第14号「金融商品会計に関する実務指針」

有価証券の未収配当金・利息等
95.債券利息は、その利息計算期間(約定日からではなく、受渡日から起算される。)に応じて算定し、当該事業年度に属する利息額を計上する。

債券の売買を行う場合は、売主は買主へ直近の利払日から受渡日までの期間に対応する端数利息を受け取り、有価証券利息として処理します。よって、端数利息を投資有価証券売却損益に含めてはなりません。

〈執筆者紹介〉
加藤 大吾(かとう・だいご)
早稲田大学大学院会計研究科非常勤講師・公認会計士
2003年早稲田大学政治経済学部経済学科卒。2005年公認会計士登録。東京CPA会計学院にて公認会計士講座(簿記)・日商簿記検定講座の講師業務の傍ら、監査法人にて監査業務にも従事。2015年より早稲田大学大学院会計研究科非常勤講師。著書に『税理士試験 簿記論・財務諸表論 総合問題なるほど解法ナビ』(中央経済社)がある。


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