＜直前期集中連載＞財表理論インプット＆アウトプット同時マスター講座（第12回）―棚卸資産②

27．通常の販売目的で保有する棚卸資産の評価基準とその根拠
(1)　通常の販売目的（販売するための製造目的を含む。）で保有する棚卸資産は，（　①　）をもって貸借対照表価額とし，期末における（　②　）場合には，当該（　③　）をもって貸借対照表価額とする。
(2)　取得原価基準は，（　④　）という意味においての（　⑤　）であるとみることができる。したがって，（　⑥　）し，投資額の回収が見込めなくなった場合には，（　⑦　）で回収可能性を反映させるように，（　⑧　）ために帳簿価額を切り下げる会計処理が適切である。これにより，（　⑨　）することができるものと考えられる。
⇒「基準」７項，36項，→Ｈ21・59回②，Ｈ18・56回②

28．棚卸資産の収益性の低下の判断基準
　棚卸資産の場合には，通常，（　①　）点に特徴がある。よって，（　②　）には，収益性が低下していると考え，帳簿価額の切下げを行うことが適当である。
⇒「基準」37項，40項，41項，→Ｈ21・59回②

29．棚卸資産の収益性の低下に係る損益の表示とその根拠
　企業が通常の販売目的で保有する棚卸資産について，収益性が低下した場合の簿価切下額は，（　①　）ため，（　②　）として扱うことが適当と考えられる。
⇒「基準」62項

（著者紹介）
早谷　準一（はやたに　じゅんいち）
専門学校東京CPA会計学院講師
東京CPA会計学院で、税理士コース財表理論を長年担当。また、中小企業診断士として各種研修、講義等活動の分野も広げている。『会計人コース』特集・付録等への執筆多数。著書に『明快図解　経営分析の基本』（祥伝社、共著）などがある。
（注）本連載は、『会計人コース』2018年5月号付録『すらすら財表理論』の内容を加筆・修正したものです。

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