簿・財 間違いさがしで実力チェック~問題5 有価証券③


早稲田大学大学院会計研究科非常勤講師・公認会計士 加藤大吾

本連載では,簿記論・財務諸表論の計算問題における出題範囲について,特に誤答が多い論点を中心に,間違いやすい論点を取り上げていきます。
各問の【解説】に書かれている計算過程,仕訳および解答の金額に誤りが含まれているので,「ここが間違いじゃないかな?」という誤りを指摘してください。
電卓をたたかなくても,間違いさがしは可能です。
理解度や実力試しに、チャレンジしてみてください。

本連載は,会計人コース2020年3月号別冊付録「読んで考えて総復習 間違いだらけの計算問題」を再編集したものです。


難易度★★☆☆☆

問題5 有価証券③

【問】 次の〔資料〕に基づき,当期(X1年4月1日~X2年3月31日)の損益計算書の為替差益はいくらか,求めなさい。

〔資料〕
1.満期保有目的の債券は,償却原価法(定額法)により評価する。また,その他有価証券の会計処理は,全部純資産直入法によること。
2.保有する投資有価証券の内訳は次のとおりであり,ともに時価のない有価証券である。また,決算日の為替相場は,1ドル=110円である。

銘 柄取得価額取得日の為替相場保有目的摘要
A社社債450ドル100円満期保有目的注1
B社株式200ドル104円その他有価証券注2

(注1) X1年4月1日に取得したものであり,額面金額は500ドル,償還期間は5年である。また,期中平均の為替相場は1ドル=105円である。
(注2) X1年7月1日に取得したものであり,実質価額は取得価額を上回っている。

【間違いを含む解説】

1.決算整理仕訳
(1) A社社債
(借) 投資有価証券   1,050
    (貸) 有価証券利息  1,050
(借) 投資有価証券   4,550
    (貸) 為替差損益   4,550
(注1) 有価証券利息:50ドル÷5年×105円=1,050円
(注2) 為替差益:460ドル×110円-(45,000円+1,050円)=4,550円
(2) B社株式
(借) 投資有価証券   1,200
   (貸) 為替差損益   1,200
(注) 200ドル×{110円(決算日)-104円(取得日)}=1,200円
2.P/L為替差益(解答の金額)
4,550円(A社社債)+1,200円(B社株式)=5,750円


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