【簿・財　間違いさがしで実力チェック】第４回：有価証券②

早稲田大学大学院会計研究科非常勤講師・公認会計士　加藤大吾

本連載では、税理士試験の簿記論・財務諸表論において、執筆者の指導経験上、誤答が多かった論点を取り上げます。【問い】に対する【解説】のなかに誤りを含む部分があるので、「ここが間違いじゃないかな？」と指摘してください。電卓をたたかなくても、スキマ時間に間違いさがしは可能です。この連載を解くことで、簿記の勉強はもちろん、実務において取引記録を見ながら誤りを発見するという職業体験もすることができます。ぜひチャレンジしてみてください。

本連載は、会計人コース2020年３月号別冊付録「読んで考えて総復習　間違いだらけの計算問題」を再編集したものです。

【問題４】有価証券②

【問】　次の〔資料〕に基づき，当期(Ｘ1年４月１日～Ｘ2年３月31日)の損益計算書の有価証券運用益はいくらか，求めなさい。

〔資料〕
１．当期よりトレーディング部門を開設し，売買目的有価証券を保有している。売買目的有価証券に関する売却損益，評価損益および配当金は，すべて有価証券運用損益として処理する。当期中に取得および売却した売買目的有価証券は，Ａ社株式のみであり，その売買状況は次のとおりである。

２．Ａ社は，３月末を基準日として剰余金の配当を行っており，Ｘ2年３月末を基準日とする１株当たりの予想配当額(利益剰余金を財源)は20円である。なお，配当権利付き最終売買日はＸ2年３月29日，配当落ち日はＸ2年３月30日である。

【間違いを含む解説】

１．期中仕訳および決算整理仕訳
(1) 取得(Ｘ1年５月１日)
(借) 有価証券 500,000
　　(貸) 現金預金 500,000
(2) 売却(Ｘ1年７月９日)
(借) 現金預金 360,000
　　 (貸) 有価証券 　　　 300,000
　　　　 有価証券運用損益 60,000
(3) 取得(Ｘ2年３月30日)
(借) 有価証券 300,000
　　(貸) 現金預金 300,000
(4) 未収配当金(Ｘ2年３月30日)
(借) 未収配当金 8,000
　　 (貸) 有価証券運用損益 8,000
（注）400株(期末保有株式数)×20円＝8,000円
(5) 時価評価(Ｘ2年３月31日)
(借) 有価証券 60,000
　　 (貸) 有価証券運用損益 60,000
（注）400株×1,400円(時価)－500,000円(取得価額)＝60,000円
２．P/L有価証券運用益(解答の金額)
60,000円(売却益)＋8,000円(配当金)＋60,000円(評価益)＝128,000円

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